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社會保險稅如何確定,怎么確定社會保險稅

在勞動法規(guī)定的五類社會保險中,基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險和失業(yè)保險覆蓋面廣,直接關(guān)系到廣大人民群眾最切身利益,涉及資金最多。社會保險稅的開征應(yīng)重點(diǎn)解決城鎮(zhèn)勞動者共同的基本養(yǎng)老、失業(yè)及醫(yī)療保險需要。這三種險種的實(shí)施直接關(guān)系社會穩(wěn)定,同時也考慮到目前國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和企業(yè)承受能力,因此,應(yīng)該將當(dāng)前征收社會保險稅的對象確定為基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險和失業(yè)保險三個基本險種,亦即將基本養(yǎng)老保險費(fèi)、基本醫(yī)療保險費(fèi)和失業(yè)保險費(fèi)合并,統(tǒng)一改征社會保險稅。

從稅率的設(shè)計原則來看,確定社會保險稅率應(yīng)根據(jù)社會保險基金的支出需要和納稅人的承受能力。在發(fā)達(dá)國家,社會保險稅的稅率通常是科學(xué)、準(zhǔn)確計算的。受經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平低和測算體系不完善等條件的影響,我國制定具體稅率時計算和論證很難做到十分精密和科學(xué),經(jīng)驗(yàn)指標(biāo)通常占很大比重。根據(jù)各國經(jīng)驗(yàn),社會保險稅開征時總體稅率水平低一點(diǎn),隨著稅目的拓寬,稅率再逐步提高,以免出現(xiàn)像西歐高福利國家那樣形成過高的稅收成本,而限制就業(yè)和影響產(chǎn)品的國際競爭力;但也不能太低,以避免增加收支矛盾,增加政府承擔(dān)的風(fēng)險。

考慮到社會保險稅應(yīng)在現(xiàn)行社會保險費(fèi)征收制度的基礎(chǔ)上進(jìn)行轉(zhuǎn)型,確保轉(zhuǎn)型的順利進(jìn)行是必須考慮的問題,況且在目前情況下,超出現(xiàn)有納稅人的稅負(fù)水平的空間十分有限。因而較為穩(wěn)妥的辦法就是將現(xiàn)行社會保險費(fèi)率繼承下來。

稅率形式的采用大部分國家采用比例稅率,即在規(guī)定的稅基限額下適用一個稅率;但也有少數(shù)的國家認(rèn)為社會保險稅是個人所得稅的一個分支,具有調(diào)節(jié)個人收入水平的功能,應(yīng)采用累進(jìn)稅率,即根據(jù)工薪收入的不同級距設(shè)置不同稅率。其實(shí),社會保險稅只是一種為實(shí)施社會保障制度籌集資金的形式,是專稅專用,權(quán)利與義務(wù)相匹配的特殊稅種,在性質(zhì)上與個人所得稅不同。

因此,考慮到社會保險稅的性質(zhì)和簡單征稅、降低稅收成本的原則,應(yīng)將社會保險稅的稅率形式確定為比例稅率。根據(jù)我國國情和緩解社會分配不公等政策要求,減少社會保險稅的累退性影響,應(yīng)以實(shí)行分類稅率制為宜。根據(jù)不同稅目特點(diǎn)實(shí)行分類稅率制有利于政府更為準(zhǔn)確地把握基金的收支控制,有利于社會保險基金的管理和運(yùn)營,并能體現(xiàn)“專稅專用”的要求;納稅人繳稅時知道繳稅后享受的保障權(quán)利,更有利于增強(qiáng)人民群眾對社會保險稅的依賴和支持。同時,也有利于政府對社會保險稅更為靈活的調(diào)整。

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